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Las llamadas donaciones en vida o anticipos de herencia, etc. son técnicamente una donación con definición recogida en la Compilación de Derecho Civil de Baleares, que tan solo se aplica a aquellos padres que tienen la vecindad civil en las islas.
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Se trata de una donación realizada por los padres a favor de sus hijos como un anticipo de herencia. A cambio, los hijos deben renunciar a (i) su legítima o (ii) sus derechos hereditarios, o a ambos.
Dado que técnicamente estamos ante un “anticipo de herencia”, a la hora de pagar impuestos su tributación se asimila a una sucesión y no a una donación, a pesar de su denominación. Por tanto, aquellos progenitores que utilicen esta figura podrán transmitir en vida sus bienes, o parte de ellos, a sus hijos con base en el sistema fiscal hereditario de padres a hijos de Baleares (habiéndose de pagar una cantidad aproximada al 1% sobre el valor total de lo recibido).
A partir del 1 de enero de 2022 los valores catastrales que utiliza la ATIB para realizar el cálculo del impuesto sobre sucesiones, serán sustituidos por unos nuevos valores de referencia muy cercanos al valor del mercado.
Actualmente el valor de mercado está alrededor de 2-2,5 veces el valor de cálculo de la ATIB.
Actualmente, sin una fecha de finalización anunciada, podemos pagar tan sólo el 1% sobre el valor de lo recibido como impuesto de sucesiones.
La reforma fiscal que está preparando el Gobierno de España probablemente impondrá un tipo mínimo para todas las comunidades autónomas que, aunque sea bajo, será significativamente superior al actual 1% balear.
Si este tipo fuera del 10%, estaríamos hablando de un incremento de hasta 10 veces lo que se estaría pagando ahora.
Por último, un apunte sobre la nueva plusvalía municipal que el Gobierno central acaba de apuntalar con el RDL 26/2021, y que también debe pagarse en el caso de un anticipo de herencia.
Existen serias dudas acerca de su constitucionalidad, por lo que recomendaríamos solicitar al ayuntamiento correspondiente que practique la liquidación para acto seguido recurrirla y llegar hasta el Tribunal Superior de Justicia, para que éste plantee una cuestión de inconstitucionalidad ante el Tribunal Constitucional.
Vea un ejemplo para un inmueble que la ATIB hoy valora en 200.000€ y que en enero de 2022 valorará en 500.000€, al conjugarlo con el eventual nuevo impuesto sobre sucesiones:
| Valor | Impuesto Sucesiones | Plusvalía | |
|---|---|---|---|
| 1% | 10% | ||
| 200.000€ | 2.000€ | 5.000€ | 1.000€ |
| 500.000€ | 5.000€ | 50.000€ | 1.000€ |
Como ve, “técnicamente” en la plusvalía no existe ahorro, pero no es menos cierto que tenemos argumentos jurídicos para discutirla mientras no tramiten el nuevo cálculo como un proyecto de Ley, y no como se ha llevado acabo hasta ahora mediante un Real Decreto Ley.
Por otra parte, tenga en cuenta que si usted se plantea hacer una donación con definición, el valor del inmueble que indique en la escritura no será el valor de adquisición fiscal que su hijo considere si decide venderlo antes de 5 años. Una actualización de la ley de IRPF en virtud de la entrada en vigor de la Ley 11/2021, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, publicada hace unos meses, establece que si el heredero vende el inmueble en menos de 5 años desde que lo recibió, obtendrá una ganancia patrimonial por la diferencia entre el precio de venta y el precio de adquisición de su padre.
Finalmente, cabe señalar que los nuevos valores de referencia para impuestos entran en vigor a 1 de enero de 2022 y que la modificación de impuesto sobre sucesiones podría estar lista para su entrada en vigor el 1 de enero de 2023.
Para más información o para realizar una simulación de una donación en vida, por favor contacte con nosotros.
Pregunte por Emilio Nadal